Mam numer VAT UE zgodnie z § 7a. Czy od 2027 roku muszę wystawiać e-faktury?

Wszędzie pisze się, że od 1. 1. 2027 płatnicy VAT muszą wystawiać e-faktury. Dlatego osoby posiadające numer VAT UE zgodnie z § 7a często pytają, czy dotyczy to również ich. Mówi się o nich także „częściowy płatnik”. Krótka odpowiedź:

Nie muszą Państwo wystawiać e-faktur. Muszą Państwo umieć je przyjmować.

Dlaczego obowiązek wystawiania Państwa nie dotyczy

„Częściowy płatnik” nie jest pojęciem ustawowym. Ustawa o VAT rozróżnia:

• płatnika podatku, czyli osobę zarejestrowaną zgodnie z § 4, § 4b lub § 4c (na przykład po przekroczeniu obrotu 50 000 €),
• osobę zarejestrowaną dla potrzeb podatku zgodnie z § 7 lub § 7a, która otrzymuje numer VAT UE wyłącznie z powodu transakcji dotyczących towarów lub usług w ramach UE.

Obowiązek wystawienia faktury elektronicznej (§ 85o ustawy o VAT w brzmieniu ustawy nr 385/2025 Z. z.) ma płatnik. Administracja Finansowa w swoich odpowiedziach wyraźnie wskazuje, że chodzi o krajowe świadczenie „dostarczone przez krajowego płatnika zarejestrowanego zgodnie z § 4, 4b, 4c”. Dalej pisze, że obowiązek nie dotyczy podatnika, który nie jest płatnikiem VAT.

Osoba zarejestrowana zgodnie z § 7a nie jest płatnikiem. Nawet przydzielony numer VAT UE niczego w tym zakresie nie zmienia.

Co zatem muszą Państwo zrobić

Od 1. 1. 2027 każdy przedsiębiorca musi umieć przyjąć e-fakturę, jeśli dostawca – płatnik VAT ma obowiązek ją wysłać. Dotyczy to również Państwa. W praktyce:

1. Wybiorą Państwo cyfrowego listonosza (certyfikowanego dostawcę usługi doręczenia) z listy na portalu Administracji Finansowej.
2. Zarejestrują się Państwo za jego pośrednictwem w sieci Peppol. Państwa adres będzie wyprowadzony z DIČ (0245:DIČ).
3. Faktury od słowackich dostawców – płatników VAT (materiały, telefon, oprogramowanie, księgowość…) od stycznia będą do Państwa trafiały w ten sposób.

Jak to wygląda w poszczególnych transakcjach

Transakcje transgraniczne ma objąć dopiero drugi etap, planowany od 1. 7. 2030. Jego dokładne zasady nie zostały jeszcze opublikowane.

Mogą je Państwo wystawiać dobrowolnie

Podmiot niebędący płatnikiem może dołączyć także dobrowolnie. Nie powoduje to obowiązku wysyłania w ten sposób wszystkich faktur. Jeśli to Państwo zrobią, na fakturze podmiotu niebędącego płatnikiem zgodnie z zasadami Peppol (BR-O-02) nie podaje się numeru VAT UE dostawcy ani odbiorcy, a jedynie DIČ. Administracja Finansowa dodatkowo wskazuje, że system zgłasza dane z faktury w zależności od tego, czy znajduje się na niej numer VAT UE. DSDATA rozwiązują to automatycznie w przypadku podmiotu niebędącego płatnikiem.

Kiedy to się zmieni

Obowiązek wystawiania e-faktur będą mieli Państwo dopiero wtedy, gdy staną się Państwo rzeczywistym płatnikiem VAT. Na przykład po przekroczeniu obrotu 50 000 € (płatnik od 1. stycznia następnego roku) albo 62 500 € (płatnik natychmiast). Więcej w artykule Kiedy staną się Państwo płatnikiem VAT.

Podsumowanie dla § 7a

• Wystawianie e-faktur: nie (dobrowolnie mogą Państwo).
• Przyjmowanie e-faktur: tak, od 1. 1. 2027.
• Cyfrowy listonosz: tak, do odbioru.
• Państwa pozostałe obowiązki zgodnie z § 7a (deklaracja podatkowa za miesiące z otrzymaną usługą z UE, informacja podsumowująca) pozostają takie same. Zobacz Rejestracja zgodnie z § 7a.

Źródła

• Administracja Finansowa Republiki Słowackiej – Najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi dotyczące eFaktury, pytania nr 7, 54, 57, 63 oraz odpowiedź do § 85o ust. 2 (wersja z 11. 9. 2026)
• Administracja Finansowa Republiki Słowackiej – Obowiązek rejestracyjny dla VAT (§ 4, § 7, § 7a)
• Peppol BIS Billing 3.0 – reguła BR-O-02